W tabelach umieszczono wyłącznie obniżone stawki podatku VAT, tj. 8% i 5%, w sytuacji gdy w ustawie o VAT posłużono się symbolem CN. Nie oznaczono towarów zwolnionych z VAT (bez wskazania CN) oraz opodatkowanych stawką podstawową.
Uwaga od redakcji:
Do 31 marca 2025 r. obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu:
1) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2023 r. poz. 569 ze zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy;
2) polepszaczy gleby, środków wapnujących, biostymulatorów, podłoży do upraw, produktów nawozowych mieszanych składających się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z dnia 5 czerwca 2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003 (Dz. Urz. UE L 170 z 25.06.2019, str. 1, z późn. zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów;
3) nawozowych produktów mikrobiologicznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu, wpisanych do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy.
Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r.).
Uwagi
1. Z uwzględnieniem drugiej części pozycji 0601 niniejszy dział obejmuje wyłącznie drzewa żywe i towary (włącznie z rozsadą roślin warzywnych) zwykle dostarczane ze szkółek ogrodniczych lub kwiaciarskich do celów hodowlanych lub zdobniczych; nie obejmuje on ziemniaków, cebuli, szalotki, czosnku lub innych produktów objętych działem 7.
2. Każde powołanie się w pozycji 0603 lub 0604 na określone towary będzie odnosić się również do bukietów, koszy kwiatowych, wieńców i podobnych artykułów wykonanych całkowicie lub częściowo z towarów tego rodzaju, bez uwzględnienia akcesoriów z innych materiałów. Pozycje te nie obejmują jednak kolaży lub podobnych płyt dekoracyjnych objętych pozycją 9701.
| Kod CN | Wyszczególnienie | Stawka celna konwencyjna (%) | Uzupełniająca jednostka miary | Stawka VAT |
| 0601 | Cebulki, bulwy, korzenie bulwiaste, pędy podziemne, korony i kłącza, w stanie uśpienia roślin, wegetacji lub kwitnienia; rośliny cykorii i jej korzenie, inne niż korzenie objęte pozycją 1212: | |||
| 0601 10 | – Cebulki, bulwy, korzenie bulwiaste, pędy podziemne, korony i kłącza, w stanie uśpienia roślin: | |||
| 0601 10 10 | – – Hiacynty | 5,1 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0601 10 20 | – – Narcyzy | 5,1 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0601 10 30 | – – Tulipany | 5,1 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0601 10 40 | – – Gladiole | 5,1 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0601 10 90 | – – Pozostałe | 5,1 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0601 20 | – Cebulki, bulwy, korzenie bulwiaste, pędy podziemne, korony i kłącza, w stanie wegetacji lub kwitnienia; rośliny cykorii i jej korzenie: | |||
| 0601 20 10 | – – Rośliny cykorii i jej korzenie | bez cła | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0601 20 30 | – – Orchidee, hiacynty, narcyzy i tulipany | 9,6 | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0601 20 90 | – – Pozostałe | 6,4 | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 | Pozostałe rośliny żywe (włącznie z ich korzeniami), sadzonki i zrazy; grzybnia: | |||
| 0602 10 | – Nieukorzenione sadzonki i zrazy: | |||
| 0602 10 10 | – – Winorośli | bez cła | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 10 90 | – – Pozostałe | 4 | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 20 | – Drzewa, krzewy i krzaki gatunków rodzących jadalne owoce lub orzechy, szczepione lub nie: | |||
| 0602 20 10 | – – Sadzonki winorośli, szczepione lub ukorzenione | bez cła | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – Pozostałe: | ||||
| 0602 20 20 | – – – Z gołymi korzeniami | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – Pozostałe: | ||||
| 0602 20 30 | – – – – Cytrusy | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 20 80 | – – – – Pozostałe | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 30 00 | – Rododendrony i azalie, szczepione lub nie | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 40 00 | – Róże, szczepione lub nie | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 90 | – Pozostałe: | |||
| 0602 90 10 | – – Grzybnia | 8,3 | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 90 20 | – – Rośliny ananasa | bez cła | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 90 30 | – – Rośliny warzyw, truskawek i poziomek | 8,3 | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – Pozostałe: | ||||
| – – – Rośliny rosnące na wolnym powietrzu: | ||||
| – – – – Drzewa, krzewy i krzaki: | ||||
| 0602 90 41 | – – – – – Drzewa leśne | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – – Pozostałe: | ||||
| 0602 90 45 | – – – – – – Ukorzenione sadzonki i młode rośliny | 6,5 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – – – Pozostałe: | ||||
| 0602 90 46 | – – – – – – – Z gołymi korzeniami | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – – – – Pozostałe: | ||||
| 0602 90 47 | – – – – – – – – Iglaki i rośliny wiecznie zielone | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 90 48 | – – – – – – – – Pozostałe | 8,3 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 90 50 | – – – – Pozostałe rośliny rosnące na wolnym powietrzu | 8,3 | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – Rośliny rosnące w pomieszczeniach: | ||||
| 0602 90 70 | – – – – Ukorzenione sadzonki i młode rośliny, z wyłączeniem kaktusów | 6,5 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – Pozostałe: | ||||
| 0602 90 91 | – – – – – Rośliny kwiatowe z pąkami lub kwiatami, z wyłączeniem kaktusów | 6,5 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0602 90 99 | – – – – – Pozostałe | 6,5 | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 | Kwiaty cięte i pąki kwiatowe gatunków odpowiednich na bukiety lub do celów zdobniczych, świeże, suszone, barwione, bielone, impregnowane lub w inny sposób przygotowane: | |||
| – Świeże: | ||||
| 0603 11 00 | – – Róże | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 12 00 | – – Goździki | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 13 00 | – – Orchidee | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 14 00 | – – Chryzantemy | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 15 00 | – – Liliowate (Lilium spp.) | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 19 | – – Pozostałe: | |||
| 0603 19 10 | – – – Gladiole | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 19 20 | – – – Jaskry | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 19 70 | – – – Pozostałe | (61) | p/st | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0603 90 00 | – Pozostałe | 10 | — | 8% - poz. 8 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0604 | Liście, gałęzie i pozostałe części roślin, bez kwiatów lub pąków kwiatowych, oraz trawy, mchy i porosty, odpowiednie na bukiety lub do celów zdobniczych, świeże, suszone, barwione, bielone, impregnowane lub w inny sposób przygotowane: | |||
| 0604 20 | – Świeże: | |||
| – – Mchy i porosty: | ||||
| 0604 20 11 | – – – Mech reniferowy | bez cła | — | |
| 0604 20 19 | – – – Pozostałe | 5 | — | |
| 0604 20 20 | – – Choinki bożonarodzeniowe | 2,5 | p/st | |
| 0604 20 40 | – – Gałązki iglaste | 2,5 | — | |
| 0604 20 90 | – – Pozostałe | 2 | — | |
| 0604 90 | – Pozostałe: | |||
| – – Mchy i porosty: | ||||
| 0604 90 11 | – – – Mech reniferowy | bez cła | — | |
| 0604 90 19 | – – – Pozostałe | 5 | — | |
| – – Pozostałe: | ||||
| 0604 90 91 | – – – Przygotowane tylko przez suszenie | bez cła | — | |
| 0604 90 99 | – – – Pozostałe | 10,9 | — |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
