Przepisy regulujące zakres stosowania obniżonych stawek oraz zwolnień z VAT
Generalną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która w 2019 r. nadal wynosi 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział jednak niższe stawki podatkowe tj.: 8%, 5%, 0%. Ponadto w przepisach o VAT określono, iż dostawa niektórych towarów oraz świadczenie niektórych usług korzysta ze zwolnienia z VAT, które w praktyce traktowane jest jako piąta stawka podatkowa.
Należy również dodać, iż w 2019 r.:
• zryczałtowany VAT od usług taksówek osobowych wynosi 4% oraz
• zryczałtowany zwrot podatku przysługujący rolnikom ryczałtowym wynosi 7%.
Powyższe stawki określone zostały w art. 114 ust. 1 i art. 115 ust. 2 w związku z art. 146aa ustawy o VAT.
Uwaga
Na mocy art. 146aa ustawy o VAT podwyższone stawki podatku (tj. 23%, 8%, 7% i 4%) obowiązują w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, dla którego wartość relacji państwowego długu publicznego netto do produktu krajowego brutto będzie nie większa niż 43% oraz wartość sumy corocznych różnic pomiędzy wartością relacji wyniku nominalnego do produktu krajowego brutto oraz poziomem średniookresowego celu budżetowego będzie nie mniejsza niż -6%.
W 2019 r. stawki VAT oraz zwolnienia z podatku określone są w następujących przepisach:
w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.):
- art. 41, art. 146aa i załączniki nr 3 oraz nr 10,
- art. 43 do art. 82 i załącznik nr 7,
- art. 83 ust. 1 i załącznik nr 8,
- art. 114 ust. 1,
- art. 115 ust. 2,
- art. 119 ust. 7-8,
- art. 120 ust. 2 i 3,
- art. 122,
- art. 129 ust. 1;
w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2018 r. poz. 2350) - zwanym dalej rozporządzeniem w sprawie stawek,
w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. z 2018 r. poz. 701 ze zm.) - zwanym dalej rozporządzeniem w sprawie zwolnień z VAT.
W większości przypadków określając zakres stosowania obniżonej stawki VAT prawodawca posługuje się symbolami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.
Niestety, nie jest to zasada bezwzględnie obowiązująca, bowiem w wielu przypadkach – w szczególności w zakresie zwolnień ustawodawca posługuje się wyłącznie metodą opisową.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
