W tabelach umieszczono wyłącznie obniżone stawki podatku VAT, tj. 8% i 5%, w sytuacji gdy w ustawie o VAT posłużono się symbolem CN. Nie oznaczono towarów zwolnionych z VAT (bez wskazania CN) oraz opodatkowanych stawką podstawową.
Uwaga od redakcji:
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu:
1) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76 ze zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy;
2) polepszaczy gleby, środków wapnujących, biostymulatorów, podłoży do upraw, produktów nawozowych mieszanych składających się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z dnia 5 czerwca 2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003 (Dz. Urz. UE L 170 z 25.06.2019, str. 1, z późn. zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów;
3) nawozowych produktów mikrobiologicznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu, wpisanych do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy.
Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Uwaga od redakcji:
W sekcji tej klasyfikowane są nieoznaczone symbolem CN:
- Dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia
do której zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 5% - poz. 18 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.
- Nawozy i środki ochrony roślin — zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej, oraz pasze i karmy dla zwierząt gospodarskich i domowych
do której zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8% - poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT
Uwagi
1. Niniejszy dział nie obejmuje papierosów leczniczych (dział 30).
2. Dowolne produkty dające się klasyfikować zarówno do pozycji 2404, jak i którejkolwiek innej pozycji tego działu, należy klasyfikować do pozycji 2404.
3. W pozycji 2404 wyrażenie "wdychania bez spalania" oznacza wdychanie poprzez podgrzanie lub w inny sposób, bez spalania.
Uwaga do podpozycji
1. W podpozycji 2403 11 wyrażenie "tytoń do fajek wodnych" oznacza tytoń przeznaczony do palenia w fajkach wodnych, który składa się z mieszaniny tytoniu i gliceryny, nawet zawierającej olejki i ekstrakty aromatyczne, melasę lub cukier i nawet aromatyzowany owocami. Jednak produkty niezawierające tytoniu, przeznaczone do palenia w fajkach wodnych, są wyłączone z niniejszej podpozycji.
| Kod CN | Wyszczególnienie | Stawka celna konwencyjna (%) | Uzupełniająca jednostka miary | Stawka VAT |
| 2401 | Tytoń nieprzetworzony; odpady tytoniowe: | |||
| 2401 10 | – Tytoń nieodżyłowany: | |||
| 2401 10 35 | – – Tytoń suszony powietrzem na jasny | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net (176) | — | |
| 2401 10 60 | – – Tytoń typu Oriental suszony na słońcu | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net | — | |
| 2401 10 70 | – – Tytoń suszony powietrzem na ciemny | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net | — | |
| 2401 10 85 | – – Tytoń suszony ogniowo-rurowo | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net (177) | — | |
| 2401 10 95 | – – Pozostały | 10 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net (178) | — | |
| 2401 20 | – Tytoń częściowo lub całkowicie odżyłowany: | |||
| 2401 20 35 | – – Tytoń suszony powietrzem na jasny | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net (176) | — | |
| 2401 20 60 | – – Tytoń typu Oriental suszony na słońcu | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net | — | |
| 2401 20 70 | – – Tytoń suszony powietrzem na ciemny | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net | — | |
| 2401 20 85 | – – Tytoń suszony ogniowo-rurowo | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net (177) | — | |
| 2401 20 95 | – – Pozostały | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net (178) | — | |
| 2401 30 00 | – Odpady tytoniu | 11,2 MIN 22 € MAX 56 €/100 kg/net | — | |
| 2402 | Cygara, nawet z obciętymi końcami, cygaretki i papierosy, z tytoniu lub namiastek tytoniu: | |||
| 2402 10 00 | – Cygara, nawet z obciętymi końcami i cygaretki, zawierające tytoń | 26 | 1 000 p/st | |
| 2402 20 | – Papierosy zawierające tytoń: | |||
| 2402 20 10 | – – Zawierające goździki | 10 | 1 000 p/st | |
| 2402 20 90 | – – Pozostałe | 57,6 | 1 000 p/st | |
| 2402 90 00 | – Pozostałe | 57,6 | — | |
| 2403 | Pozostały przetworzony tytoń i przetworzone namiastki tytoniu; tytoń "homogenizowany" lub "odtworzony"; ekstrakty i esencje, z tytoniu: | |||
| – Tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki tytoniu w dowolnej proporcji: | ||||
| 2403 11 00 | – – Tytoń do fajek wodnych wymieniony w uwadze 1 do podpozycji do niniejszego działu | 74,9 | — | |
| 2403 19 | – – Pozostały: | |||
| 2403 19 10 | – – – W bezpośrednich opakowaniach o zawartości netto nieprzekraczającej 500 g | 74,9 | — | |
| 2403 19 90 | – – – Pozostały | 74,9 | — | |
| – Pozostały: | ||||
| 2403 91 00 | – – Tytoń "homogenizowany" lub "odtworzony" | 16,6 | — | |
| 2403 99 | – – Pozostały: | |||
| 2403 99 10 | – – – Tytoń do żucia i tabaka (tytoń do nosa) | 41,6 | — | |
| 2403 99 90 | – – – Pozostały | 16,6 | — | |
| 2404 | Produkty zawierające tytoń, tytoń odtworzony, nikotynę lub namiastki tytoniu lub nikotyny, przeznaczone do wdychania bez spalania; pozostałe wyroby zawierające nikotynę przeznaczone do wprowadzania nikotyny do ciała ludzkiego: | |||
| – Produkty przeznaczone do wdychania bez spalania: | ||||
| 2404 11 00 | – – Zawierające tytoń lub tytoń odtworzony | 16,6 | — | |
| 2404 12 00 | – – Pozostałe, zawierające nikotynę | 6,5 | — | |
| 2404 19 | – – Pozostałe: | |||
| 2404 19 10 | – – – Zawierające namiastki tytoniu | 16,6 | — | |
| 2404 19 90 | – – – Pozostałe | 6,5 | — | |
| – Pozostałe: | ||||
| 2404 91 | – – Do stosowania doustnego: | |||
| 2404 91 10 | – – – Wyroby zawierające nikotynę przeznaczone do pomagania w zaprzestaniu używania tytoniu | 12,8 | — | |
| 2404 91 90 | – – – Pozostałe | 16,6 | — | |
| 2404 92 00 | – – Do aplikowania przez skórę | bez cła | — | |
| 2404 99 00 | – – Pozostałe | 6,5 | — |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
